《国务院关于支持汶川地震灾后重建政策措施的意见》于6月30日发布实施。在税收政策上，其中包括自7月1日起，对受灾严重地区实行增值税扩大抵扣范围政策，允许企业新购进机器设备所含的增值税进项税额予以抵扣，但国家限制发展的特定行业除外。
　　《意见》规定对受灾严重地区损失严重的企业，将免征2008年度企业所得税。对受灾地区企业取得的救灾款项以及与抗震救灾有关的减免税收入，免征企业所得税。对受灾地区企业、单位或支援受灾地区重建的企业、单位进口国内不能满足供应并直接用于灾后重建的大宗物资、设备等，在3年内给予进口税收优惠。
　　对受灾地区个人取得的各级政府发放的救灾款项、接受捐赠的款项，对抗震救灾一线人员按照地方各级政府及其部门规定标准取得的与抗震救灾有关的补贴收入，免征个人所得税。
　　由政府为受灾居民组织建设的安居房免征城镇土地使用税，转让时免征土地增值税。对地震中住房倒塌的农民重建住房的，在规定标准内的部分免征耕地占用税。由政府组织建设的安居房，所签订的建筑安装、销售、租赁合同免征印花税。对在地震中损毁的应缴而未缴的居民住房，不再征收契税；对受灾居民购买安居房，按法定税率减半征收契税。经省级政府批准，在2008年年底前免征损毁房产、土地的房产税、城市房地产税和城镇土地使用税。
　　对单位和个体经营者将资产、委托加工或购买的货物无偿捐赠给受灾地区的，免征增值税、城市建设维护税及教育费附加。对企业、个人向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。财产所有人将财产（物品）捐赠给灾区所立的产权转移书据免征应缴纳的印花税。对专项用于抗震救灾和灾后恢复重建、能够提供抗震救灾证明的新购特种车辆，免征车辆购置税。
　　受灾严重地区的企业在新增加的就业岗位中，招用当地因灾失去工作的城镇职工，经县级劳动保障部门认定，按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市建设维护税、教育费附加和企业所得税。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20％。由灾区省级政府根据实际具体确定。
　　受灾严重地区因灾失去工作的城镇职工从事个体经营的，按每户每年8000元的限额扣减当年实际应缴纳的营业税、城市建设维护税、教育费附加和个人所得税。
　　《意见》特别指明，以上优惠政策中，除增值税扩大抵扣范围政策外，凡未注明优惠期限的，一律执行到2008年年底止。确需延长期限的，由国务院另行决定。 

 

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一、目前企业所得税管理存在的问题

1、税源监控手段落后，有关部门网络资源不能共享

如新办的由国税征收的企业所得税户存在征收失控问题，同时还存在申报计税基数不一致问题。

2、企业所得税有关文件特别繁多，而且不统一，企业汇算起来太复杂。

3、特殊行业如房地产，施工、装修、餐饮，中介等行业由国税征收企业所得税困难大。

二、新企业所得税法框架下进一步加强企业所得税管理的几点建议：

按照国家税务总局提出的明年和今后一段时间企业所得税管理的总体要求，即“全面落实党的十七大和中央工作会议精神，深入贯彻落实科学发展观，严格税收执法优化税收服务，规范税前扣除，完善汇算清缴，加强分类管理，强化纳税评估和反避税工作，建设高素质的专业化队伍，全面提高企业所得税管理水平”。在执行新企业所得税法之际应从以下几方面加强企业所得税的征收管理。

1、加强信息化建设，实现税源监控手段科学化

这点主要是与相关部门实行网上信息共享、特别是与银行、工商、地税信息共享。以科学化的手段从源泉上监控税源。

2、建立行业规范、各行业类别文件要规范、统一、完善，简化企业所得税的具体备案，审批，汇算办法

这点主要从分行业规范、统一、简化，达到即节约征税成本，又方便纳税人自行汇算。

3、加强企业的财务管理和辅导工作，增强企业自觉汇算申报能力

这点主要是提高目前企业财务人员基本业务素质问题，可以通过培训，日常税法宣传等途径。

4、规范定额征收管理范围、标准，加强定额征收管理

这点主要是指针对目前有些企业财务状况混乱，收支不健全，以及一些无从掌握收支情况的企业，如餐饮、家庭装修、中介服务等行业，应制定一个相关的规范性的文件和依据核定定额，实行定额征收。

5、建议由地税征收的主税种行业，企业所得税最好由地税征收管理，或由地税按主税种核定附征率代征

这点主要是根据目前状况，工商、银行、国地税信息没有实行资源共享，特殊行业如房地产、施工、餐饮、装修、中介等的征收，国税征管起来由于没有在国税购买发票控制难度太大。

6、对施工、装修等工程企业征收应制定一个行业统一的规范性汇算管理办法

目前施工、装修等工程企业基本没有一个完整的统一的汇算标准和依据，如工程进度的确认，再如装修行业特别是对于家庭装修方面即无发票，也无法跟踪收支等如何征收等，对已完工但工程款未结算的收入确认等等。

7、加强税务人员的素质培训工作，不断提高税务干部的政治、业务素质

这点主要是加强税务干部的财务知识，税收政策，计算机知识，纳税评估技能等多方面的培训工作，培养高素质的专业化管理队伍。

8、行业监控预警，开展纳税评估，强化征收管理

通过现代化手段，搭建网络共享平台，实现各相关部门资源共享，实行行业预警监控，实时开展纳税评估。

 

 

 

新的一年就要来临~!提前祝愿所有的博友在新的一年中工作顺利!身体健康!合家欢乐!工资加薪!财源广进!事事顺心! 祝大家2008年鼠年快乐!

 

    

 

 针对本文以下发生的问题,欢迎各位博友畅所欲言,多多发表见解啊!

开具的增值税发票超过认证期限，购货方需要重新开具该如何处理（加急）

2007年12月21日

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问题内容： 　　我公司于2007年2月15日开具了53张十万版增值税发票，金额共计361万元，税款55.55万元，因结算手续不全，购货方退回发票，要求我公司完善结算手续后，重新开具，3月份，我公司与当地主管税务部门联系，主管税务部门要求购货方主管税务局提供红字发票， 购货方与自己的税务机关联系后，得到此种情况不属于开立证明的范畴，而沃公司与自己的税务机关沟通后，答复此种情况必须由购货方的税务机关开立证明才行，双方一直僵持不下导致至今这些发票仍无法处理。已经超过了进项税额的可抵扣期限，无法进行抵扣。 双方的争议在于国家税务总局颁发的：国税发[2006]156号及国税发[2007]18号两个文件。我公司税务机关依据这两个发文要求开立证明，购货方税务机关认为这两个发文中未涉及过抵扣期发票换开这类情况，故不能作为开立证明的依据，应按原有的方法进行操作（直接退还给客户，予以换开）。 因这两个发文都是由国家税务总局颁发的，各地的税务机关可能在理解上有所不同，故特此咨询如此情况究竟该如何解决。 现在我公司主管税务机关不允许我公司重新出具红字发票。要求我公司自行承担相关税款，我公司认为在认证期内，我公司办税人员已经向相关主管税务人员反映此情况，我公司一直未出具红字发票是应税务局的要求，致使税票作废，同时我公司并未偷逃，或者虚开发票，我公司发票作废，也是因为办税人员及主管税务机关对税务政策理解不透造成，我公司不应该承担相关税费，因争议时间过长，我公司现还未出具红字发票，请尽快予以答复。 回复意见： 您好： 　　您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下： 　　依据《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》(国税发[2007]18号)的规定，您所述情况应当由销售方税务机关出具证明，但目前所开发票已过认证期限，暂无法解决，相关完善措施我们正在研究中。 　　上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。 　　欢迎您再次提问。 国家税务总局           2007/12/21

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 各位博友欢迎多多发表关于房地产行业纳税评估的典型案例,向大家学习了!

 

财税[2007]92号

成文日期：2007-06-15

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 　　为了更好地发挥税收政策促进残疾人就业的作用，进一步保障残疾人的切身利益，经国务院批准并商民政部、中国残疾人联合会同意，决定在全国统一实行新的促进残疾人就业的税收优惠政策。现将有关政策通知如下： 　　一、对安置残疾人单位的增值税和营业税政策 　　对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。 　　（一）实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。 　　（二）主管国税机关应按月退还增值税，本月已交增值税额不足退还的，可在本年度（指纳税年度，下同）内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还。主管地税机关应按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征，但不得从以前月份已交营业税中退还。 　　（三）上述增值税优惠政策仅适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托外单位加工的货物取得的收入。上述营业税优惠政策仅适用于提供“服务业”税目（广告业除外）取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位提供广告业劳务以及不属于“服务业”税目的营业税应税劳务取得的收入。         单位应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售收入或营业收入，不能分别核算的，不得享受本通知规定的增值税或营业税优惠政策。 　　（四）兼营本通知规定享受增值税和营业税税收优惠政策业务的单位，可自行选择退还增值税或减征营业税，一经选定，一个年度内不得变更。 　　（五）如果既适用促进残疾人就业税收优惠政策，又适用下岗再就业、军转干部、随军家属等支持就业的税收优惠政策的，单位可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。 　　（六）本条所述“单位”是指税务登记为各类所有制企业（包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业单位、社会团体和民办非企业单位。 　　二、对安置残疾人单位的企业所得税政策 　　（一） 单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除。 　　单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于本年度应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分本年度和以后年度均不得扣除。亏损单位不适用上述工资加计扣除应纳税所得额的办法。 　　单位在执行上述工资加计扣除应纳税所得额办法的同时，可以享受其他企业所得税优惠政策。 　　（二）对单位按照第一条规定取得的增值税退税或营业税减税收入，免征企业所得税。 　　（三）本条所述“单位”是指税务登记为各类所有制企业（不包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业单位、社会团体和民办非企业单位。 　　三、对残疾人个人就业的增值税和营业税政策 　　（一）根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第136号）第六条第（二）项和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》[（93）财法字第40号]第二十六条的规定，对残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税。 　　（二）根据《财政部　国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》[（94）财税字第004号]第三条的规定，对残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税。 　　四、对残疾人个人就业的个人所得税政策 　　根据《中华人民共和国个人所得税法》（主席令第四十四号）第五条和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令第142号）第十六条的规定，对残疾人个人取得的劳动所得，按照省（不含计划单列市）人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。具体所得项目为：工资薪金所得、个体工商户的生产和经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。 　　五、享受税收优惠政策单位的条件 　　安置残疾人就业的单位（包括福利企业、盲人按摩机构、工疗机构和其他单位），同时符合以下条件并经过有关部门的认定后，均可申请享受本通知第一条和第二条规定的税收优惠政策： 　　（一）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。 　　（二）月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）。 　　月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且实际安置的残疾人人数多于5人（含5人）的单位，可以享受本通知第二条第（一）项规定的企业所得税优惠政策，但不得享受本通知第一条规定的增值税或营业税优惠政策。 　　（三）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。 　　（四）通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。 　    （五）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。 　　六、其他有关规定 　　（一）经认定的符合上述税收优惠政策条件的单位，应按月计算实际安置残疾人占单位在职职工总数的平均比例，本月平均比例未达到要求的，暂停其本月相应的税收优惠。在一个年度内累计三个月平均比例未达到要求的，取消其次年度享受相应税收优惠政策的资格。 　　（二）《财政部　国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税[2004]39号）第一条第7项规定的特殊教育学校举办的企业，是指设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入全部归学校所有的企业，上述企业只要符合第五条第（二）项条件，即可享受本通知第一条和第二条规定的税收优惠政策。这类企业在计算残疾人人数时可将在企业实际上岗工作的特殊教育学校的全日制在校学生计算在内，在计算单位在职职工人数时也要将上述学生计算在内。 　　（三）在除辽宁、大连、上海、浙江、宁波、湖北、广东、深圳、重庆、陕西以外的其他地区，2007年7月1日前已享受原福利企业税收优惠政策的单位，凡不符合本通知第五条第（三）项规定的有关缴纳社会保险条件，但符合本通知第五条规定的其他条件的，主管税务机关可暂予认定为享受税收优惠政策的单位。上述单位应按照有关规定尽快为安置的残疾人足额缴纳有关社会保险。2007年10月1日起，对仍不符合该项规定的单位，应停止执行本通知第一条和第二条规定的各项税收优惠政策。 　　（四）对安置残疾人单位享受税收优惠政策的各项条件实行年审办法，具体年审办法由省级税务部门会同同级民政部门及残疾人联合会制定。 　　七、有关定义 　　（一）本通知所述“残疾人”，是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾的人员和持有《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》的人员。 　　（二）本通知所述“个人”均指自然人。 　    （三）本通知所述“单位在职职工”是指与单位建立劳动关系并依法应当签订劳动合同或服务协议的雇员。 　　（四）本通知所述“工疗机构”是指集就业和康复为一体的福利性生产安置单位，通过组织精神残疾人员参加适当生产劳动和实施康复治疗与训练，达到安定情绪、缓解症状、提高技能和改善生活状况的目的，包括精神病院附设的康复车间、企业附设的工疗车间、基层政府和组织兴办的工疗站等。 　　八、对残疾人人数计算的规定 　　（一）允许将精神残疾人员计入残疾人人数享受本通知第一条和第二条规定的税收优惠政策，仅限于工疗机构等适合安置精神残疾人就业的单位。具体范围由省级税务部门会同同级财政、民政部门及残疾人联合会规定。 　　（二）单位安置的不符合《中华人民共和国劳动法》（主席令第二十八号）及有关规定的劳动年龄的残疾人，不列入本通知第五条第（二）款规定的安置比例及第一条规定的退税、减税限额和第二条规定的加计扣除额的计算。 　　九、单位和个人采用签订虚假劳动合同或服务协议、伪造或重复使用残疾人证或残疾军人证、残疾人挂名而不实际上岗工作、虚报残疾人安置比例、为残疾人不缴或少缴规定的社会保险、变相向残疾人收回支付的工资等方法骗取本通知规定的税收优惠政策的，除依照法律、法规和其他有关规定追究有关单位和人员的责任外，其实际发生上述违法违规行为年度内实际享受到的减（退）税款应全额追缴入库，并自其发生上述违法违规行为年度起三年内取消其享受本通知规定的各项税收优惠政策的资格。 　　十、本通知规定的各项税收优惠政策的具体征收管理办法由国家税务总局会同民政部、中国残疾人联合会另行制定。福利企业安置残疾人比例和安置残疾人基本设施的认定管理办法由民政部商财政部、国家税务总局、中国残疾人联合会制定，盲人按摩机构、工疗机构及其他单位安置残疾人比例和安置残疾人基本设施的认定管理办法由中国残疾人联合会商财政部、民政部、国家税务总局制定。 　　十一、本通知自2007年7月1日起施行，但外商投资企业适用本通知第二条企业所得税优惠政策的规定自2008年1月1日起施行。财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》[（94）财税字第001]号第一条第（九）项、财政部、国家税务总局《关于对福利企业、学校办企业征税问题的通知》[（94）财税字第003号]、《国家税务总局关于民政福利企业征收流转税问题的通知》（国税发[1994]155号）、财政部、国家税务总局《关于福利企业有关税收政策问题的通知》（财税字[2000]35号）、《财政部 国家税务总局关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知》（财税[2006]111号）、《国家税务总局 财政部 民政部 中国残疾人联合会关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点实施办法的通知》（国税发[2006]112号）和《财政部 国家税务总局关于进一步做好调整现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知》（财税〔2006〕135号）自2007年7月1日起停止执行。 　    十二、各地各级财政、税务部门要认真贯彻落实本通知的各项规定，加强领导，及时向当地政府汇报，取得政府的理解与支持，并密切与民政、残疾人联合会等部门衔接、沟通。税务部门要牵头建立由上述部门参加的联席会议制度，共同将本通知规定的各项政策贯彻落实好。财政、税务部门之间要相互配合，省级税务部门每半年要将执行本通知规定的各项政策的减免（退）税数据及相关情况及时通报省级财政部门。 　　十三、各地在执行中有何问题，请及时上报财政部和国家税务总局。                                                                     财政部 国家税务总局                                                                    二〇〇七年六月十五日

                               国税发〔2007〕67号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局、民政厅（局）、残疾人联合会：
　　根据《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)和《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2005〕129号)的有关规定，现将促进残疾人就业税收优惠政策具体征管办法明确如下：

　　一、资格认定
　　(一)认定部门
　　申请享受《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)第一条、第二条规定的税收优惠政策的符合福利企业条件的用人单位，安置残疾人超过25%（含25%），且残疾职工人数不少于10人的，在向税务机关申请减免税前，应当先向当地县级以上地方人民政府民政部门提出福利企业的认定申请。
　　盲人按摩机构、工疗机构等集中安置残疾人的用人单位，在向税务机关申请享受《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)第一条、第二条规定的税收优惠政策前，应当向当地县级残疾人联合会提出认定申请。
　　申请享受《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)第一条、第二条规定的税收优惠政策的其他单位，可直接向税务机关提出申请。
　　(二)认定事项
　　民政部门、残疾人联合会应当按照《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)第五条第（二）、（五）项规定的条件,对前项所述单位安置残疾人的比例和是否具备安置残疾人的条件进行审核认定，并向申请人出具书面审核认定意见。
　　《中华人民共和国残疾人证》和《中华人民共和国残疾军人证》的真伪，分别由残疾人联合会、民政部门进行审核。
　　具体审核管理办法由民政部、中国残疾人联合会分别商有关部门另行规定。
　　(三)各地民政部门、残疾人联合会在认定工作中不得直接或间接向申请认定的单位收取任何费用。如果认定部门向申请认定的单位收取费用，则本条第（一）项前两款所述单位可不经认定，直接向主管税务机关提出减免税申请。

　　二、减免税申请及审批
　　(一)取得民政部门或残疾人联合会认定的单位（以下简称“纳税人”），可向主管税务机关提出减免税申请，并提交以下材料：
　　1.经民政部门或残疾人联合会认定的纳税人，出具上述部门的书面审核认定意见；
　　2.纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）；
　　3.纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录；
　　4.纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证；
　　5.主管税务机关要求提供的其他材料。
　　(二)不需要经民政部门或残疾人联合会认定的单位以及本通知第一条第（三）项规定的单位（以下简称“纳税人”），可向主管税务机关提出减免税申请，并提交以下材料：
　　1.纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）；
　　2.纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录；
　　3.纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证；
　　4.主管税务机关要求提供的其他材料。
　　(三)申请享受《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)第三条、第四条规定的税收优惠政策的残疾人个人（以下简称“纳税人”），应当出具主管税务机关规定的材料，直接向主管税务机关申请减免税。
　　(四)减免税申请由税务机关的办税服务厅统一受理，内部传递到有权审批部门审批。审批部门应当按照《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕 92号)第五条规定的条件以及民政部门、残疾人联合会出具的书面审核认定意见，出具减免税审批意见。
　　减免税审批部门对民政部门或残疾人联合会出具的书面审核认定意见仅作书面审核确认，但在日常检查或稽查中发现民政部门或残疾人联合会出具的书面审核认定意见有误的，应当根据《税收减免管理办法(试行)》等有关规定作出具体处理。
　　如果纳税人所得税属于其他税务机关征收的，主管税务机关应当将审批意见抄送所得税主管税务机关，所得税主管税务机关不再另行审批。
　　(五)主管税务机关在受理本条（二）、（三）项减免税申请时，可就残疾人证件的真实性等问题，请求当地民政部门或残疾人联合会予以审核认定。

　　三、退税减税办法
　　(一)增值税和营业税
　　增值税实行即征即退方式。主管税务机关对符合减免税条件的纳税人应当按月退还增值税，当月已交增值税不足退还的，可在当年已交增值税中退还，仍不足退还的可结转当年以后月份退还。当年应纳税额小于核定的年度退税限额的，以当年应纳税额为限；当年应纳税额大于核定的年度退税限额的，以核定的年度退税额为限。纳税人当年应纳税额不足退还的，不得结转以后年度退还。纳税人当月应退增值税额按以下公式计算：
　　当月应退增值税额＝纳税人当月实际安置残疾人员人数×县级以上税务机关确定的每位残疾人员每年可退还增值税的具体限额÷12
　　营业税实行按月减征方式。主管税务机关应按月减征营业税，当月应缴营业税不足减征的，不得结转当年以后月份减征。纳税人当月应减征营业税额按以下公式计算：
　　当月应减征营业税额＝纳税人当月实际安置残疾人员人数×县级以上税务机关确定的每位残疾人员每年可减征营业税的具体限额÷12
　　兼营营业税“服务业”税目劳务和其他税目劳务的纳税人，只能减征“服务业”税目劳务的应纳税额；“服务业”税目劳务的应纳税额不足扣减的，不得用其他税目劳务的应纳税额扣减。
　　缴纳增值税或营业税的纳税人应当在取得主管税务机关审批意见的次月起，随纳税申报一并书面申请退、减增值税或营业税。
　　经认定的符合减免税条件的纳税人实际安置残疾人员占在职职工总数的比例应逐月计算，当月比例未达到25%的，不得退还当月的增值税或减征当月的营业税。
　　年度终了，应平均计算纳税人全年实际安置残疾人员占在职职工总数的比例，一个纳税年度内累计3个月平均比例未达到25%的，应自次年1月1日起取消增值税退税、营业税减税和企业所得税优惠政策。
　　纳税人新安置残疾人员从签订劳动合同并缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险的次月起计算，其他职工从录用的次月起计算；安置的残疾人员和其他职工减少的，从次月起计算。
　　(二)所得税
　　1.对符合《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)第二条、第三条、第四条规定条件的纳税人，主管税务机关应当按照有关规定落实税收优惠政策。
　　2.原福利企业在2007年1月1日至2007年7月1日期间的企业所得税，凡符合原福利企业政策规定的企业所得税减免条件的，仍可按原规定予以减征或免征企业所得税，计算方法如下：
　　按规定享受免征企业所得税的原福利企业，2007年1月1日至2007年7月1日免征应纳税所得额=（2007年度企业所得税应纳税所得额÷12）×6
　　按规定享受减半征收企业所得税的原福利企业，2007年1月1日至2007年7月1日减征应纳税所得额=（2007年度企业所得税应纳税所得额÷12÷2）×6
　　2007年度企业所得税应纳税所得额的确定，应按原规定计算，不包括福利企业残疾职工工资加计扣除部分。
　　3.各地税务机关应当根据本次政策调整情况，按有关规定调整企业所得税就地预缴数额。

　　四、变更申报
　　(一)纳税人实际安置的残疾人员或在职职工人数发生变化，但仍符合退、减税条件的，应当根据变化事项按本通知第一、二条的规定重新申请认定和审批。
　　(二)纳税人因残疾人员或在职职工人数发生变化，不再符合退、减税条件时，应当自情况变化之日起15个工作日内向主管税务机关申报。

　　五、监督管理
　　(一)主管税务机关应当加强日常监督管理，并会同民政部门、残疾人联合会建立年审制度，对不符合退、减税条件的纳税人，取消其退、减税资格，追缴退、减税资格期间已退或减征的税款，并依照税收征管法的有关规定予以处罚。
　　对采取一证多用或虚构《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)第五条规定条件，骗取税收优惠政策的，一经查证属实，主管税务机关应当追缴其骗取的税款，并取消其3年内申请享受《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕 92号)规定的税收优惠政策的资格。
　　(二)税务机关和纳税人应当建立专门管理台账。在征管软件修改前，主管税务机关和纳税人都要建立专门管理台账，动态掌握纳税人年度退、减税限额及残疾人员变化等情况。
　    (三)各地税务机关应当加强与民政部门、劳动保障部门、残疾人联合会等有关部门的沟通，逐步建立健全与发证部门的信息比对审验机制。建立部门联席会议制度，加强对此项工作的协调、指导，及时解决出现的问题，保证此项工作的顺利进行。
　　本通知自2007年7月1日起执行，适用原政策的纳税人，一律按本通知规定执行。各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关可按本通知精神，制定具体实施办法。


                                   国家税务总局  民政部  中国残疾人联合会
                                    二○○七年六月十五日